Índia inicia reformas dos reembolsos do GST, com alterações legislativas mais amplas previstas para abril de 2027

Alterações de novembro dão prioridade ao fluxo de caixa das empresas

A primeira fase das reformas do Imposto sobre Bens e Serviços (GST) da Índia entra em vigor a 1 de novembro de 2026, alargando o acesso a reembolsos provisórios e abrindo caminho a pedidos de reembolso mais pequenos relativos a exportações. Um pacote mais amplo, que abrange poderes de detenção, ação penal, sanções e regras de créditos fiscais, está previsto para 1 de abril de 2027, sujeito a alterações à legislação central e estadual do GST.

A Notificação n.º 03/2026-Central Tax, datada de 26 de outubro, faz entrar em vigor a Secção 155 da Lei das Finanças de 2026. Altera as Secções 54(6) e 54(14) da Lei do Imposto Central sobre Bens e Serviços de 2017, permitindo que empresas elegíveis afetadas por uma estrutura invertida de direitos aduaneiros recebam provisoriamente até 90% do reembolso e criando uma exceção ao mínimo de 1 000 rupias para determinados reembolsos de exportações.

As medidas surgem na sequência da 57.ª reunião do Conselho do GST, realizada em Nova Deli a 8 de outubro, sob a presidência de Nirmala Sitharaman, ministra das Finanças e dos Assuntos Corporativos da União. O conselho, que reúne o governo da União e ministros estaduais, centrou-se nos reembolsos, na fiscalização e no cumprimento das obrigações do dia a dia, em vez de alterar as taxas do GST.

Fabricantes, pequenos exportadores, distribuidores e vendedores que utilizam plataformas online poderão beneficiar de diferentes formas. O acesso mais rápido a um reembolso pode libertar dinheiro para salários ou matérias-primas, enquanto regras mais claras sobre registo e descontos podem reduzir a burocracia.

A implementação terá várias etapas. As instruções administrativas podem ser alteradas através de circulares e notificações, enquanto as disposições inscritas na legislação exigem alterações legislativas. A tecnologia também é importante: as autoridades afirmaram que a automatização começaria após 1 de novembro, sempre que os sistemas estivessem preparados, e abrangeria novos pedidos de reembolso, não os que já estivessem pendentes.

Por que razão os fabricantes podem receber 90% mais cedo

Uma estrutura invertida de direitos aduaneiros ocorre quando a taxa de GST aplicada aos fatores de produção de uma empresa é superior à taxa aplicada ao produto acabado. Por exemplo, um fabricante pode pagar 18% de GST pelas matérias-primas, mas cobrar 5% pelos bens que vende.

O crédito do imposto pago a montante, ou ITC, permite a uma empresa deduzir o GST elegível pago nas compras ao GST devido sobre as vendas. Quando se acumula mais crédito do que aquele que a empresa consegue utilizar, o dinheiro fica imobilizado na sua conta eletrónica de créditos. As empresas elegíveis podem pedir um reembolso ao abrigo da Secção 54(3), sujeito às regras aplicáveis.

A alteração de novembro alarga a possibilidade de reembolsos provisórios de até 90% aos pedidos elegíveis resultantes desta discrepância. Provisório significa que a maior parte do montante elegível pode ser libertada antes da decisão final sobre o reembolso. O acesso depende das condições prescritas e de uma avaliação de risco.

Os exportadores que efetuam fornecimentos elegíveis com taxa zero já tinham acesso a reembolsos provisórios em circunstâncias específicas. Alargar essa possibilidade aos pedidos elegíveis relativos a estruturas invertidas dá aos fabricantes outra forma de recuperar dinheiro mais cedo.

A rapidez do reembolso e a elegibilidade para o receber são aspetos distintos do pacote. O conselho propôs também alargar os reembolsos de modo a abranger créditos acumulados sobre serviços utilizados como fatores de produção por empresas afetadas por estruturas invertidas, tendo 1 de novembro de 2026 como data de início proposta para o crédito elegível. Este alargamento exige as alterações jurídicas e as condições relevantes.

Reembolsos pequenos de exportação têm uma exceção específica

A Secção 54(14) impede, em geral, o pagamento de reembolsos de GST inferiores a 1 000 rupias. A alteração de novembro cria uma exceção para bens exportados da Índia com pagamento do imposto.

Assim, um exportador elegível com um reembolso de 750 rupias poderá reclamar esse montante, sujeito aos procedimentos aplicáveis. Esta medida poderá ser particularmente útil para pequenas empresas que enviam bens por via postal ou por correio expresso, uma vez que cada transação pode gerar reembolsos modestos.

O mínimo de 1 000 rupias continua a aplicar-se a outras categorias de reembolso para as quais a lei o mantém. A nova exceção abrange especificamente a exportação de bens com pagamento do imposto.

Quanto mais rápidos serão os reembolsos?

A Secção 54 estabelece um quadro segundo o qual os pedidos de reembolso devem ser tratados no prazo de 60 dias após a receção de um pedido completo. O prazo atual para emitir o aviso de receção é de 15 dias. Esse aviso confirma que o pedido pode prosseguir; uma notificação de insuficiências indica ao requerente o que deve corrigir.

O pacote de reformas pretende reduzir de 15 para 10 dias o prazo para comunicar a receção ou as insuficiências. As perguntas frequentes do governo referem um prazo de 10 dias, enquanto as descrições da implementação também mencionam o atual prazo de 15 dias. Não foi especificada a data exata de início de todas as etapas de aceleração do processamento.

O conselho propôs também uma ordem para libertar 90% dos pedidos elegíveis no prazo de três dias úteis após a confirmação da receção, em vez dos sete dias anteriores. A aprovação provisória automática aplicar-se-ia a determinados pedidos relativos a fornecimentos com taxa zero e a estruturas invertidas, após identificação e avaliação do risco.

Pretende-se que os reembolsos de saldos excedentários na conta eletrónica de numerário sejam aprovados automaticamente, sem intervenção de um funcionário tributário. Esta conta guarda dinheiro depositado para pagamentos de impostos, ao contrário da conta de créditos, que regista o imposto elegível pago nas compras.

A análise das reformas do GST da Trilegal descreve duas etapas propostas para a automatização: primeiro, o tratamento mais rápido dos saldos de numerário e dos pedidos provisórios; mais tarde, a aprovação final automatizada após verificações do sistema. Nos pedidos de exportação elegíveis, as dívidas pendentes poderiam ser deduzidas antes da libertação do saldo.

O que significa o pagamento antecipado para as pequenas empresas

A Federação Indiana das Micro e Pequenas e Médias Empresas afirmou que os atrasos nos reembolsos do GST podem obrigar empresas de resto lucrativas a contrair empréstimos para despesas correntes. Os exportadores podem já estar a pagar matérias-primas e produção enquanto aguardam o pagamento dos clientes no estrangeiro.

A federação ilustrou o custo do financiamento com um reembolso de 10 lakh de rupias. Receber esse dinheiro 60 dias mais cedo poderia permitir poupar cerca de 19 700 rupias em juros, a uma taxa anual de empréstimo de 12%.

Um pagamento mais rápido também pode libertar fundos para outro ciclo de produção ou para uma encomenda adicional. O benefício prático depende da eficiência com que os pedidos são tratados, do funcionamento das avaliações de risco e do momento em que o dinheiro aprovado chega às empresas.

Um comunicado do governo indicou que havia 173 350 PME exportadoras em 2024-25. Não foi apurado quantas PME pedem efetivamente reembolsos do GST. As empresas que pedem reembolsos devido a estruturas invertidas constituem também uma categoria que vai além do conjunto das empresas exportadoras.

As acusações de fraude têm de explicar as provas

O Conselho Central dos Impostos Indiretos e das Alfândegas instruiu também os funcionários no terreno a comprovarem a intenção de evadir impostos antes de aplicarem as Secções 74(1) ou 74A(5)(ii) da Lei do CGST para exigirem o pagamento de montantes relacionados com fraude, declarações falsas deliberadas ou ocultação de factos.

O CBIC, a autoridade central responsável pela administração dos impostos indiretos, afirmou que uma investigação tem de produzir provas materiais da conduta alegada. A sua circular exige que essas provas constem da notificação para apresentação de defesa, o documento que expõe a exigência proposta e convida o contribuinte a responder.

«Assim, estas disposições só podem ser invocadas quando a investigação revelar provas materiais dessa conduta, as quais devem também ser claramente expostas na notificação para apresentação de defesa», afirmou o CBIC.

Os funcionários que realizam fiscalizações analisam registos para compreender discrepâncias. Segundo a circular, a invocação das disposições relativas a fraude exige provas específicas de uma conduta deliberada destinada a evitar ou reduzir a obrigação fiscal.

A ocultação inclui não fornecer informações exigidas numa declaração ou noutro documento, ou não prestar informações especificamente solicitadas pelas autoridades. O CBIC afirmou que a omissão tem de ser intencional para que as disposições relativas a fraude sejam aplicáveis.

Os valores em causa são substanciais. As sanções previstas nas disposições citadas variam entre 15% e 100% do montante do imposto, consoante o momento do pagamento em relação à notificação. A circular cita acórdãos do Supremo Tribunal e de tribunais superiores que exigem que as notificações expliquem os fundamentos das alegações de fraude ou ocultação deliberada.

As alterações à detenção e à ação penal exigem legislação

O conselho recomendou a revogação da Secção 69 da Lei do CGST, que autoriza o comissário a aprovar detenções. Esta alteração faz parte do programa legislativo mais amplo previsto para 1 de abril de 2027.

O limiar proposto para a ação penal passaria de 1 crore de rupias para 5 crores, um aumento de cinco vezes. A Trilegal observa que a Instrução n.º 04/2022-23 do CBIC, datada de 1 de setembro de 2022, já aplicava administrativamente um limiar de 5 crores em determinados casos, com exceções que incluem certos infratores habituais e casos de detenção. A alteração proposta inscreveria o limiar na lei.

Outras recomendações restringiriam as infrações previstas na Secção 132, eliminariam as penas mínimas obrigatórias de prisão e permitiriam aos tribunais impor pena de prisão, multa ou ambas. Para montantes entre 5 e 10 crores de rupias, a pena máxima de prisão proposta desceria de cinco para dois anos. O máximo para montantes superiores a 10 crores manter-se-ia nos cinco anos.

As autoridades afirmaram que as alterações às disposições relativas à detenção seriam aplicadas apenas a casos futuros e não afetariam detenções anteriores. As orientações provisórias continuavam em análise, sem decisão final anunciada. As investigações, buscas, cobranças de impostos e ações penais prosseguiriam ao abrigo do quadro jurídico aplicável.

São propostas notificações mais restritas e sanções mais baixas

Um mínimo proposto de 10 000 rupias limitaria as notificações para apresentação de defesa relativas a montantes reduzidos. A recomendação do conselho calcula o limiar com base no total dos impostos envolvidos a nível do GST central, do GST estadual ou dos territórios da União, do GST integrado e da contribuição adicional.

A proposta permitiria também decidir notificações e recursos pendentes abaixo desse montante como se o limiar já se aplicasse quando foram emitidos. O efeito nos processos existentes dependerá das disposições aprovadas.

Nos casos sem fraude, o conselho propôs reduzir a sanção para 5% quando o imposto e os juros forem pagos dentro do prazo especificado após a decisão de liquidação. O prazo seria de 30 dias ao abrigo da Secção 73 e de 60 dias ao abrigo da Secção 74A. Seria eliminado o mínimo de 10 000 rupias de sanção nestes casos.

A sanção geral máxima ao abrigo da Secção 125, aplicada quando não está prevista uma sanção específica, desceria de 25 000 para 10 000 rupias. Nos recursos que envolvam apenas sanções, o limite proposto para o depósito prévio seria de 40 crores de rupias, repartido igualmente entre o GST central e o GST estadual ou dos territórios da União.

Outra recomendação validaria notificações relativas a vários exercícios financeiros. Esta questão está em litígio, nomeadamente no processo Rolmat LLP contra a União da Índia, Petição n.º 16848/2025. Num despacho de 17 de abril de 2026, o Tribunal Superior de Bombaim remeteu a questão para uma formação alargada; a análise da Trilegal refere que a sua constituição continuava pendente.

As regras de registo e descontos visam reduzir entraves quotidianos

Os pequenos vendedores que utilizam plataformas online passariam a dispor de uma opção proposta para declarar o armazém de uma plataforma como o seu estabelecimento principal nos estados onde não têm presença física própria.

O regime destina-se a vendedores que transfiram créditos de imposto pago a montante até 2,5 lakh de rupias por mês. Seriam exigidas uma presença genuína, verificação física e autenticação Aadhaar num estado. Os registos noutros locais exigiriam o consentimento da plataforma, nos termos das condições estabelecidas.

As autoridades estimaram que cerca de 950 000 pequenos vendedores poderiam aceder ao mercado nacional através desta medida. Um vendedor poderia armazenar bens mais perto dos clientes sem estabelecer um escritório separado em cada estado onde a plataforma mantém inventário.

Pretende-se também que o formulário de registo GST REG-01 ofereça opções documentais mais claras, apoiadas por requisitos de informação prescritos e ferramentas de navegação no portal. O conselho propôs o registo no prazo de três dias úteis para determinados requerentes elegíveis e a aprovação automática de muitas alterações correntes aos dados de registo.

O pacote de novembro aborda também os descontos concedidos após uma venda e as notas de crédito associadas. Uma nota de crédito regista uma redução do montante de uma fatura anterior. Um tratamento mais claro deverá ajudar distribuidores e retalhistas a reconciliar descontos, faturas e registos fiscais.

As reformas dos créditos e das exportações prolongam-se até 2027

O conselho propôs eliminar as restrições ao crédito do imposto pago a montante relativo a seguros de saúde e de vida para trabalhadores, serviços de catering fora das instalações, torres de telecomunicações, condutas fora das instalações fabris e amostras gratuitas. O alívio abrangeria também determinadas existências fora de prazo que a lei obrigue as empresas a destruir ou a abater, sujeito às condições finais.

O crédito acumulado elegível sobre bens de capital passaria a ser reembolsável ao abrigo do quadro proposto para o crédito obtido a partir de 1 de abril de 2027. Os reembolsos seriam repartidos por 60 meses. O pacote propõe também eliminar a restrição que limita o volume de negócios de exportação utilizado em determinados cálculos de reembolso a 1,5 vezes o valor de fornecimentos nacionais comparáveis.

Os serviços de intermediação são outro foco. A primeira fase prevê uma alteração do local de tributação, que passaria da localização do intermediário para a localização do destinatário. Esta regra determina onde se considera que um serviço foi prestado para efeitos do GST e pode influenciar a qualificação de um serviço prestado a um cliente no estrangeiro como exportação.

Recomendações distintas alargariam o tratamento como exportação aos serviços prestados a sucursais no estrangeiro ou através delas e alterariam o local de tributação de determinados serviços realizados sobre bens disponibilizados fisicamente pelo destinatário. O tratamento como exportação continuaria sujeito às restantes condições aplicáveis.

As alterações às declarações propostas para abril de 2027 incluem um mecanismo alternativo para discrepâncias entre declarações de vendas, declarações de pagamento de impostos e registos de créditos de compras. Outras propostas harmonizariam os prazos de correção e dariam às empresas a oportunidade de serem ouvidas antes de os créditos serem bloqueados.

Foi aprovada em princípio uma declaração anual facultativa para empresas elegíveis com um volume de negócios até 5 crores de rupias que vendam apenas a consumidores, com pagamentos trimestrais de impostos. O quadro detalhado seria apresentado numa reunião posterior do conselho. As reformas propostas para o transporte restringiriam a interceção de veículos a situações baseadas em informações específicas e exigiriam aprovação de responsáveis superiores; a administração sem contacto direto com funcionários é proposta a partir do exercício financeiro de 2027-28.

Calendário de implementação

As empresas terão de acompanhar uma sequência de decisões do conselho, notificações, alterações dos sistemas e alterações legislativas. As principais datas são:

• 8 de outubro de 2026: a 57.ª reunião do Conselho do GST recomenda reformas relativas a reembolsos, registo, créditos, fiscalização e declarações.
• 26 de outubro de 2026: a Notificação n.º 03/2026-Central Tax especifica a entrada em vigor da Secção 155 da Lei das Finanças de 2026.
• 1 de novembro de 2026: entram em vigor as alterações especificadas relativas aos reembolsos, juntamente com o início da implementação administrativa faseada.
• 1 de abril de 2027: data prevista para as alterações jurídicas mais amplas e data de início proposta para o crédito elegível sobre bens de capital ao abrigo do quadro alargado de reembolsos.
• Exercício financeiro de 2027-28: proposta de administração sem contacto direto com funcionários.

A alteração imediata centra-se no acesso a reembolsos e em procedimentos mais simples. A mudança mais ampla depende do Parlamento, das assembleias legislativas estaduais e da tecnologia necessária para aplicar as novas regras no funcionamento quotidiano.

Pontos principais

• As empresas elegíveis afetadas por estruturas invertidas passam a ter acesso a reembolsos provisórios de até 90%, sujeitos a condições e avaliação de risco.
• A exceção ao mínimo de 1 000 rupias para reembolsos aplica-se a bens exportados com pagamento do imposto.
• A automatização dos reembolsos está a ser introduzida por fases para novos pedidos.
• O CBIC exige provas da intenção de evadir impostos antes de os funcionários invocarem determinadas disposições relativas a fraude.
• As alterações aos poderes de detenção, aos limiares para ação penal e às sanções exigem legislação, estando previstas para 1 de abril de 2027.
• As propostas relativas ao registo, aos créditos fiscais e às exportações poderão reduzir custos, sendo a elegibilidade determinada pelas regras finais.