Dívidas fiscais do Sri Lanka atingem 2,1 biliões de rupias, enquanto FMI aponta falhas na cobrança de receitas

Recuperação das receitas esbarra numa crise de cobrança

O Departamento de Receitas Internas do Sri Lanka registava cerca de 2,1 biliões de rupias em impostos por pagar no final de 2025, incluindo 1,6 biliões de rupias retidos em recursos ou outros litígios, segundo o Diagnóstico da Administração das Receitas do Fundo Monetário Internacional. Os valores em atraso quase duplicaram face aos cerca de 1,1 biliões de rupias em 2024, expondo fragilidades por detrás da recuperação da cobrança de impostos no país.

As receitas fiscais subiram de 7,3% do produto interno bruto em 2021 para 15,4% em 2025. O PIB mede o valor dos bens e serviços produzidos na economia. O aumento de 8,1 pontos percentuais significa que os impostos passaram de cerca de sete rupias para mais de 15 rupias por cada 100 rupias de produção económica.

Alterações importantes ao imposto sobre o valor acrescentado, ou IVA, contribuíram para essa recuperação. O IVA é um imposto sobre o consumo cobrado através das empresas. O diagnóstico do FMI aponta agora para outro desafio: garantir que as entidades responsáveis pela administração fiscal conseguem identificar as obrigações tributárias, processar declarações, cobrar pagamentos e recuperar de forma fiável as dívidas vencidas.

As fragilidades abrangem o Departamento de Receitas Internas, a Alfândega do Sri Lanka e o Departamento de Impostos Especiais. Incluem baixas taxas de entrega de declarações, verificações incompletas de mercadorias que beneficiam de concessões aduaneiras, falta de pessoal e dependência de contratos tecnológicos que expiram em janeiro de 2027.

Simulações dos técnicos do FMI sugerem que uma administração mais eficaz das receitas internas poderia gerar receitas adicionais equivalentes a 1,9 pontos percentuais do PIB ao longo de cinco anos. Trata-se de um ganho potencial resultante de uma melhor administração, condicionado à implementação das reformas.

A maioria dos impostos por pagar está em litígio

Os valores em atraso do Departamento de Receitas Internas aumentaram cerca de um bilião de rupias entre 2024 e o final de 2025, uma subida de aproximadamente 91%. No mesmo período, o montante sujeito a recursos ou outros litígios subiu de 947 mil milhões para cerca de 1,6 biliões de rupias.

As liquidações contestadas representavam cerca de 76% do total em atraso em 2025. Uma liquidação é o cálculo do montante devido feito pela autoridade tributária. Quando um contribuinte contesta esse cálculo, o montante pode continuar por pagar enquanto a divergência é analisada.

O FMI identifica os recursos como o maior obstáculo à cobrança de impostos vencidos. Assim, o saldo de 2,1 biliões de rupias inclui dívidas em diferentes fases, entre elas montantes contestados e montantes que não estão em litígio. Continua a ser incerto quanto poderá, em última análise, ser recuperado.

Excluindo os montantes em litígio, ficam cerca de 500 mil milhões de rupias fora de litígio em 2025, face a aproximadamente 153 mil milhões em 2024. Estes valores, calculados a partir dos totais arredondados, mostram que o problema também ultrapassa o processo de recurso.

Algumas dívidas não contestadas com mais de cinco anos não receberam a atenção devida em matéria de cobrança. A falta de pessoal, a fraca definição de prioridades e a inexistência de um método estruturado para distinguir dívidas recuperáveis de casos difíceis ou dispendiosos permitiram que os valores em atraso permanecessem nos registos.

Porque é preciso classificar melhor as dívidas para as cobrar

O FMI recomenda classificar os valores em atraso segundo a antiguidade, a existência de litígios, a probabilidade de recuperação e o custo administrativo da cobrança. Isso ajudaria os funcionários a decidir quais os casos que exigem ação imediata e quais requerem uma abordagem diferente.

Uma dívida recente, não contestada e devida por uma empresa em atividade exige uma abordagem de cobrança diferente da de um pequeno montante devido por uma entidade sem ativos recuperáveis. Tratar todas as entradas no registo de dívidas da mesma forma pode consumir tempo dos funcionários enquanto casos com melhores perspetivas ficam à espera.

O Departamento de Receitas Internas enfrenta também uma limitação legal. Ao abrigo das leis do imposto sobre o rendimento e do IVA, não pode anular diretamente dívidas fiscais consideradas incobráveis. Esses casos têm de ser apresentados ao Ministério das Finanças.

Anular uma dívida incobrável significa retirar formalmente um montante que a administração considera não poder recuperar. Um processo funcional permitiria aos funcionários manter um registo de dívidas mais útil e concentrar os esforços de cobrança nos montantes recuperáveis.

As declarações fiscais revelam um défice de cumprimento mais amplo

O diagnóstico regista taxas de entrega dentro do prazo de apenas 23,6% para o imposto sobre o rendimento das sociedades, 26,8% para o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e 15,9% para a categoria de imposto sobre o rendimento individual. Apresenta estas categorias separadamente, com taxas correspondentes de não entrega de 52,7%, 45,6% e 67,8%.

Na prática, menos de uma em cada quatro declarações de sociedades foi entregue dentro do prazo, enquanto mais de metade não foi entregue. Na categoria do imposto sobre o rendimento individual, faltavam cerca de duas em cada três declarações. As declarações entregues fora de prazo representam outra parte do panorama do cumprimento fiscal.

Uma declaração fiscal fornece à autoridade as informações necessárias para calcular ou verificar uma obrigação tributária. Quando faltam declarações, os funcionários dispõem de menos informações sobre rendimentos, deduções e pagamentos. Isso dificulta a identificação atempada de impostos por pagar e a seleção de casos para fiscalização.

O cumprimento das obrigações de retenção na fonte pelos empregadores também é fraco fora do grupo dos grandes contribuintes. A retenção na fonte significa que o empregador deduz o imposto de um pagamento e entrega-o ao Estado. O fraco cumprimento nesta fase perturba um método de cobrança que visa gerar receitas ao longo do ano.

A resposta proposta combina um acompanhamento mais próximo das declarações em falta, a aplicação coerente de sanções e uma melhor seleção dos contribuintes para ações de fiscalização. O objetivo é tornar mais fiável o cumprimento das obrigações correntes, dirigindo ao mesmo tempo verificações mais aprofundadas para os casos com maior risco de impostos por pagar.

As verificações aduaneiras deixam lacunas nas concessões ao investimento

A Alfândega do Sri Lanka introduziu ferramentas digitais e reduziu as inspeções físicas globais para cerca de 38%. Um sistema que inspeciona fisicamente menos remessas precisa de informações fiáveis para decidir quais justificam uma análise mais aprofundada, bem como de verificações eficazes após a saída das mercadorias.

O FMI considera que o enquadramento das auditorias após o desalfandegamento continua incompleto e que os dados aduaneiros não têm detalhe suficiente. Uma auditoria após o desalfandegamento verifica declarações e registos comerciais depois de as mercadorias terem atravessado a fronteira, permitindo aos funcionários examinar transações para além da inspeção inicial.

O controlo das Zonas Económicas Especiais e das empresas supervisionadas pelo Conselho de Investimento é outra preocupação. O Conselho de Investimento supervisiona cerca de 200 empresas dentro destas zonas e 1.500 fora delas, num contexto de verificações aduaneiras incompletas.

As isenções de direitos aduaneiros permitem que empresas elegíveis importem determinadas mercadorias sem pagar os encargos aduaneiros que, de outro modo, seriam aplicáveis. O risco surge quando essas mercadorias ou materiais entram no mercado interno fora das condições associadas à concessão.

O diagnóstico associa as fragilidades nesta área a uma perda estimada de receitas anuais entre 800 mil milhões e um bilião de rupias. A estimativa diz respeito a receitas perdidas ou não cobradas no âmbito destes mecanismos; para cobrar montantes adicionais, os funcionários teriam de identificar as transações em causa, aplicar as regras pertinentes e exigir o pagamento das obrigações.

Uma melhor partilha de informações entre a Alfândega e o Conselho de Investimento, a par de auditorias mais rigorosas após o desalfandegamento, daria aos funcionários uma visão mais clara sobre o destino dos materiais importados e sobre o cumprimento das condições das isenções pelas empresas.

O Departamento de Impostos Especiais enfrenta vagas e controlos manuais

O Departamento de Impostos Especiais tem 509 vagas, num quadro de pessoal aprovado de 1.649. Isso deixa por preencher cerca de 31% dos postos autorizados, limitando o número de funcionários disponíveis numa administração que continua a depender em grande medida de processos manuais.

Os controlos por funcionários residentes continuam a ser centrais nas operações. Esta abordagem coloca funcionários nas instalações reguladas para supervisionar a atividade, tornando especialmente relevante o nível de pessoal. Os registos manuais também dificultam a rápida agregação de informações provenientes de diferentes locais.

A fiscalização das cadeias de abastecimento de álcool e tabaco é dificultada pela distribuição de responsabilidades por várias entidades. Um controlo eficaz exige que as informações sobre produção, circulação e vendas cheguem aos funcionários responsáveis pela verificação das obrigações fiscais.

O sistema de selos de segurança enfrenta outro risco operacional, uma vez que o contrato com o fornecedor expira em janeiro de 2027. Os selos de segurança proporcionam um controlo visível dos produtos regulamentados, pelo que é necessário preparar a continuidade do sistema antes do fim do contrato.

Janeiro de 2027 traz dois prazos tecnológicos

O Departamento de Receitas Internas enfrenta o seu próprio prazo contratual em janeiro de 2027, quando expira o contrato com o fornecedor do RAMIS. O FMI identifica esta situação como um risco elevado para a continuidade das funções essenciais da administração fiscal.

O RAMIS apoia a administração das receitas, pelo que a continuidade é uma questão prática para o processamento de informações fiscais e o trabalho quotidiano. O contrato dos selos do Departamento de Impostos Especiais expira no mesmo mês, colocando dois mecanismos operacionais importantes perante o mesmo prazo.

O programa digital mais amplo abrange o RAMIS, o ARMS e o RASED, bem como armazéns de dados e ferramentas de inteligência empresarial. Um armazém de dados reúne registos para que os funcionários os possam analisar, enquanto as ferramentas de inteligência empresarial ajudam a transformar esses registos em informações úteis sobre o cumprimento e a cobrança.

Os principais marcos e prazos iminentes das receitas do Sri Lanka são:

• 2021: As receitas fiscais correspondiam a 7,3% do PIB.
• 2024: Os valores em atraso do Departamento de Receitas Internas atingiram cerca de 1,1 biliões de rupias, incluindo 947 mil milhões em litígio.
• Final de 2025: As receitas fiscais atingiram 15,4% do PIB, enquanto os valores em atraso do departamento subiram para cerca de 2,1 biliões de rupias.
• Janeiro de 2027: Expiram o contrato do fornecedor do RAMIS e o contrato dos selos de segurança do Departamento de Impostos Especiais.

Cinco prioridades para reforçar a cobrança

A Estratégia de Médio Prazo para as Receitas proposta pelo FMI organiza a resposta em cinco pilares. Em conjunto, abordam a tecnologia, os métodos de trabalho, as regras legais e os recursos humanos necessários para transformar as obrigações fiscais em receitas fiáveis.

• Modernização digital: Garantir a segurança dos sistemas essenciais e desenvolver capacidades partilhadas de dados e análise.
• Gestão integrada do cumprimento e do risco: Usar evidências para orientar auditorias, ações de fiscalização e o tratamento dos diferentes grupos de contribuintes.
• Reforço da fiscalização essencial: Acompanhar declarações em falta, aplicar sanções de forma coerente, melhorar a cobrança de dívidas e reforçar as auditorias após o desalfandegamento.
• Alinhamento jurídico e de políticas: Promover alterações aduaneiras, acordos formais de partilha de informações e um possível código unificado de procedimentos fiscais.
• Planeamento da governação e dos recursos humanos: Clarificar responsabilidades, planear a contratação de especialistas e melhorar a coordenação entre as entidades responsáveis pelas receitas e outras entidades relacionadas.

Um código unificado de procedimentos fiscais reuniria as regras administrativas num quadro comum. A proposta complementa tarefas mais imediatas, como manter os sistemas essenciais em funcionamento e agir sobre declarações em atraso e dívidas recuperáveis.

A agenda de coordenação inclui o Departamento de Receitas Internas, a Alfândega, o Departamento de Impostos Especiais, a Unidade de Informação Financeira e o Conselho de Investimento. Cada entidade detém informações relevantes para partes do sistema de receitas, mas essas informações têm de ser partilhadas ao abrigo de mecanismos jurídicos e operacionais claros.

O que as reformas mudariam na prática

O ganho projetado de 1,9 pontos percentuais do PIB equivaleria a 1,90 rupias por cada 100 rupias de produção económica. Trata-se de uma simulação a cinco anos do que uma administração mais eficaz poderia alcançar, e não de uma meta de cobrança anunciada que já tenha sido atingida.

Os contribuintes encontrariam uma administração que acompanharia de forma mais consistente as declarações em falta e distinguiria os casos correntes daqueles que exigem um escrutínio mais atento. As empresas que beneficiam de concessões aduaneiras seriam sujeitas a controlos mais rigorosos para verificar se os bens importados chegam ao destino autorizado.

Os funcionários responsáveis pelas receitas precisariam de prioridades mais claras, registos utilizáveis e sistemas fiáveis. Um registo de dívidas organizado segundo as perspetivas de recuperação orientaria o trabalho de cobrança; a partilha de informações entre a Alfândega e o Conselho de Investimento apoiaria as verificações das isenções; e melhores dados sobre os impostos especiais ajudariam os funcionários a acompanhar as cadeias de abastecimento regulamentadas.

A recuperação do Sri Lanka já demonstrou o quanto as receitas fiscais podem mudar quando as políticas são alteradas. A próxima fase depende da execução em várias instituições: manter os sistemas em funcionamento, resolver litígios, cobrar dívidas viáveis e tornar mais fiáveis as verificações do cumprimento.

O fim dos contratos em janeiro de 2027 confere a este trabalho um prazo imediato. O programa de reformas mais amplo exigirá uma implementação sustentada e regras transparentes para gerir e partilhar informações dos contribuintes.

Pontos principais

• Os valores em atraso do Departamento de Receitas Internas atingiram cerca de 2,1 biliões de rupias no final de 2025, face a 1,1 biliões em 2024.
• Cerca de 1,6 biliões de rupias, ou 76% do total de 2025, estavam retidos em recursos ou outros litígios.
• As receitas fiscais subiram de 7,3% do PIB em 2021 para 15,4% em 2025, mas persistem fragilidades na entrega de declarações e na cobrança.
• Os controlos aduaneiros das concessões ao investimento, a falta de pessoal nos impostos especiais e os processos manuais são áreas de grande preocupação.
• O contrato com o fornecedor do RAMIS e o contrato dos selos de segurança dos impostos especiais expiram em janeiro de 2027.
• Simulações dos técnicos do FMI sugerem que uma administração mais eficaz das receitas internas poderia gerar mais 1,9 pontos percentuais do PIB ao longo de cinco anos.