Índia prevê reformas no registo e nos reembolsos do GST a partir de 1 de novembro, com alterações nas declarações previstas para abril de 2027

Registo de armazéns e reembolsos mais rápidos lideram alterações ao GST

A Índia planeia começar a implementar reformas nos processos do GST a partir de 1 de novembro de 2026, incluindo um registo mais simples para cerca de 9,5 lakh de pequenos vendedores online e reembolsos automatizados, destinados a devolver mais rapidamente o dinheiro às empresas. O pacote surge na sequência da 57.ª reunião do Conselho do GST, em Nova Deli, a 8 de outubro, e abrange o registo, as declarações, os reembolsos e os litígios fiscais.

Os vendedores elegíveis poderão utilizar como morada da empresa registada um armazém de uma plataforma de comércio eletrónico num estado onde não tenham escritório ou loja. As empresas que solicitem determinados reembolsos poderão receber uma aprovação provisória de 90% do montante, após uma avaliação automatizada do risco, enquanto o prazo para acusar a receção dos pedidos de reembolso passará de 15 para 10 dias.

As alterações administrativas deverão começar a ser implementadas por fases a partir de 1 de novembro. As medidas que exigem alterações à lei do GST estão previstas para 1 de abril de 2027. A 22 de outubro, um responsável afirmou que o departamento jurídico tinha aprovado as notificações e circulares relevantes, cuja publicação estava prevista para sexta-feira, 23 de outubro.

O Conselho aprovou também um limiar mínimo de 10 000 Rs para a emissão de notificações para apresentação de justificação, que pedem ao contribuinte que explique por que razão não deve ser exigido o pagamento de um imposto. A data de implementação dependerá das alterações legais necessárias.

A análise da Trilegal sobre o Conselho do GST, publicada a 15 de outubro, afirma que as recomendações entram em vigor após a emissão das notificações, circulares ou alterações relevantes. O pacote centra-se na forma como as empresas cumprem as suas obrigações fiscais, e não na alteração das taxas do GST.

Como os pequenos vendedores online poderão utilizar os armazéns das plataformas

A via de registo proposta, a Regra 14B das Regras Centrais do Imposto sobre Bens e Serviços de 2017, será opcional. Abrangerá fornecedores elegíveis que vendam bens através de operadores de comércio eletrónico obrigados a cobrar imposto na fonte ao abrigo da Secção 52 da Lei do CGST.

O vendedor terá de ter uma presença comercial efetiva e um registo regular do GST num estado de origem. A verificação nesse estado incluirá a autenticação Aadhaar e a análise da empresa e dos respetivos documentos. O vendedor poderá então solicitar o registo noutro estado, utilizando como Local Principal de Negócio o armazém da plataforma, ou seja, a morada principal associada a esse registo.

A plataforma terá de consentir na utilização do seu armazém. O processo proposto dá ao operador sete dias úteis para responder; se o consentimento não for dado nesse prazo, o pedido será considerado rejeitado. O registo noutro estado prosseguirá então através do sistema, sem uma nova intervenção do funcionário fiscal local.

A condição mensal de 2,5 lakh Rs diz respeito a determinadas obrigações fiscais sobre as operações realizadas e ao crédito de imposto sobre as compras transferido para compradores registados, e não ao total das vendas. O crédito de imposto sobre as compras, ou ITC, permite à empresa deduzir ao imposto devido sobre as vendas o imposto elegível pago nas compras. As condições propostas excluem determinadas operações entre registos que partilhem o mesmo Número de Conta Permanente, incluindo transferências de existências relevantes.

Ao abrigo do regime, será permitido apenas um registo por PAN em cada estado ou Território da União. O registo só poderá ser utilizado para fornecimentos através de plataformas elegíveis. Outros armazéns no mesmo estado poderão ser indicados como locais de atividade adicionais.

A poupança prática resulta de deixar de ser necessário manter instalações separadas em todos os locais onde haja inventário. A proposta detalhada continua a prever registos em cada estado, embora o conceito aprovado em setembro de 2025 tenha sido descrito, de forma mais abrangente, como um regime de registo unificado.

O consentimento da plataforma implica responsabilidades permanentes

O vendedor que utilize um armazém da plataforma continuará a ser responsável por manter atualizados os dados do registo. Se o operador retirar a autorização para utilizar a morada, o vendedor terá 30 dias a contar da notificação para pedir a alteração da morada. Se não o fizer, o registo será cancelado através do sistema do GST.

O regime proposto também associa estes registos ao registo do vendedor no estado de origem. O cancelamento desse registo de base dará origem ao cancelamento dos registos obtidos ao abrigo da Regra 14B. Os vendedores terão de manter livros contabilísticos e registos eletrónicos relativos aos registos na sua sede principal no estado de origem e apresentá-los quando tal for solicitado pelo funcionário competente.

A plataforma nomeará um representante autorizado em cada estado ou Território da União para prestar informações às autoridades fiscais. Os vendedores ficarão dispensados da obrigação de afixar o certificado de registo ou o número de identificação GST numa placa no armazém.

Os formulários de registo explicariam o que é necessário aos requerentes

O formulário GST REG-01 seria reformulado, juntamente com uma circular abrangente que especificaria os documentos e as informações necessários para o registo. Opções predefinidas, uma navegação mais clara e sugestões de ajuda orientariam os requerentes no portal e forneceriam aos funcionários uma lista de verificação comum.

A falta de informações e as dúvidas sobre os documentos podem dar origem a pedidos de esclarecimento ou à rejeição do pedido. Uma lista normalizada tornaria os requisitos mais previsíveis, sobretudo para os requerentes que não se enquadram na via de registo automático.

O Conselho recomendou também a aprovação automática das alterações de rotina aos dados de registo. A Trilegal descreve uma abordagem abrangente segundo a qual as alterações seriam aceites automaticamente, exceto as relativas à morada principal da empresa; os requerentes registados pela via automática também teriam aprovação automática para essa alteração de morada.

Os dados do Governo citados nos relatos da reunião mostram a importância das alterações de rotina. Entre novembro de 2025 e setembro de 2026, as empresas apresentaram 16,73 lakh de pedidos de alteração do registo. As alterações de nomes comerciais, administradores ou sócios e locais de atividade adicionais representaram 65,45% do total, cerca de dois em cada três pedidos.

O programa de registo foi sendo desenvolvido ao longo de várias reuniões. As propostas discutidas em agosto de 2025 previam o registo no prazo de três dias úteis para a maioria dos requerentes, com base em verificações de risco. O pacote de outubro acrescenta medidas mais específicas sobre documentação, alterações e vendedores que utilizam armazéns de plataformas.

A reforma dos reembolsos estabelece dois prazos distintos

Os requerentes de reembolso beneficiarão, em primeiro lugar, de um prazo mais curto para o departamento acusar a receção do pedido ou indicar a falta de informações. Esse prazo passará de 15 para 10 dias. Se, dentro do novo prazo, não for emitido um aviso de receção nem uma comunicação de insuficiências, o portal acusará automaticamente a receção do pedido.

O aviso de receção confirma que o pedido entrou em processamento. A aprovação e o pagamento seguem fases próprias. Isto é importante porque o prazo seguinte proposto, de três dias úteis para as decisões de reembolso provisório elegíveis, começa a contar a partir da confirmação de receção.

Nos pedidos elegíveis relativos a operações com taxa zero e a uma estrutura de direitos invertida, o sistema aprovará provisoriamente 90% do montante após uma avaliação do risco. As operações com taxa zero incluem, em geral, as exportações e os fornecimentos elegíveis para zonas económicas especiais. Há uma estrutura de direitos invertida quando a taxa de imposto sobre os bens usados como fatores de produção é superior à taxa aplicada aos bens ou serviços vendidos, deixando a empresa com crédito elegível acumulado.

Os reembolsos de montantes excedentários na conta eletrónica de tesouraria seguirão uma via diferente: o pedido elegível será aprovado na íntegra de forma automática, sem intervenção de um funcionário. A conta regista os montantes depositados para pagamentos de GST, incluindo os que sobram depois de satisfeitas as obrigações fiscais.

Estas medidas visam o fundo de maneio, ou seja, o dinheiro de que uma empresa precisa para pagar salários, materiais e outras despesas correntes. O acesso mais rápido a um reembolso pode reduzir o período durante o qual a empresa tem de financiar essas despesas enquanto o seu dinheiro permanece no sistema fiscal.

A automatização avançaria por fases

Na primeira fase, os funcionários continuariam a analisar as decisões finais após os reembolsos provisórios elegíveis. Os pedidos avaliados como apresentando maior risco continuariam sujeitos a análise por funcionários. Os requisitos de autenticação Aadhaar e as exclusões aplicáveis a determinadas categorias de produtos também condicionariam o acesso aos reembolsos provisórios automáticos.

Numa fase posterior, seriam introduzidas a verificação e a confirmação automáticas da receção dos pedidos elegíveis. No caso das operações com taxa zero, os pedidos cuja receção fosse confirmada e que fossem avaliados como apresentando baixo risco poderiam receber aprovação automática integral, após o acerto de dívidas pendentes. Os pedidos de reembolso por estrutura de direitos invertida continuariam sujeitos a análise final após a aprovação provisória.

Os formulários de reembolso utilizariam informações dos sistemas aduaneiros e bancários para reduzir a repetição da introdução de dados. As ligações de verificação previstas incluem o ICEGATE, o portal aduaneiro; o Sistema de Processamento e Monitorização de Dados de Exportação do Reserve Bank of India; e o SEZ Online.

O Conselho recomendou também o alargamento dos cálculos dos reembolsos. O crédito elegível relativo a serviços utilizados como fatores de produção, obtido a partir de 1 de novembro de 2026, passaria a ser incluído nos cálculos dos reembolsos por estrutura de direitos invertida. O crédito elegível relativo a bens de capital, obtido a partir de 1 de abril de 2027, passaria a ser incluído em determinados cálculos de exportação e de estrutura de direitos invertida ao longo de 60 meses, com um sexagésimo atribuído a cada mês.

Os exportadores poderão beneficiar da eliminação de uma restrição separada prevista na Regra 89(4)(C), que limita o valor dos bens exportados usado em determinados cálculos de reembolso a 1,5 vezes o valor interno de bens semelhantes. Em conjunto, estas propostas visam tanto a rapidez dos reembolsos como o montante de crédito elegível para reembolso.

As alterações às declarações visam a origem das notificações por divergências

O Ministério das Finanças planeia publicar no portal MyGov, a 1 de novembro, os projetos de formulários alterados das declarações de GST, com consulta aberta até 30 de novembro. Os formulários revistos deverão aplicar-se a partir de abril de 2027.

Gaurav Singh, comissário da Direção de Política do GST do Conselho Central de Impostos Indiretos e Alfândegas, afirmou que quase 80% das notificações de GST resultam de divergências entre declarações. As alterações previstas pretendem alinhar os dados de vendas do GSTR-1, do respetivo formulário de alteração GSTR-1A e da Invoice Furnishing Facility com o GSTR-3B, a declaração-resumo usada para comunicar a obrigação fiscal e pagar o imposto.

A Invoice Furnishing Facility permite que empresas elegíveis que entregam declarações trimestrais comuniquem mensalmente determinadas faturas. A reconciliação consiste em verificar se os dados das faturas, os créditos reclamados e os totais de imposto coincidem nas várias declarações.

Na conferência da ASSOCHAM de 22 de outubro, Singh explicou as alterações previstas à declaração de vendas e ao Sistema de Gestão de Faturas, ou IMS:

Com base nas respostas do setor, estamos a alterar o formulário GSTR-1 e a melhorar o IMS para que deixe de ser necessário editar o GSTR-3B. Se essa necessidade deixar de existir, também deixarão de existir notificações motivadas por divergências.

O sistema proposto permitiria corrigir dados relativos a períodos anteriores, incluindo números de registo de compradores introduzidos incorretamente. Uma nova declaração eletrónica permitiria também acompanhar o imposto pago ao abrigo do mecanismo de autoliquidação e o crédito associado reclamado. Neste mecanismo, é o comprador que paga diretamente o GST, em vez de ser o fornecedor a cobrá-lo.

Os litígios de menor valor e as disposições penais seriam alterados

Segundo a análise da Trilegal, o limiar proposto de 10 000 Rs para notificações abrangeria as notificações e os recursos pendentes. As estimativas preparatórias indicam que os processos abaixo desse montante representam quase 20% do volume de litígios, pelo que a alteração poderá reduzir substancialmente o número de litígios tratados.

As orientações uniformizariam as notificações, as audiências e as decisões fundamentadas. Os funcionários seriam instruídos a invocar fraude, declarações deliberadamente falsas ou ocultação de factos quando as circunstâncias justificassem essas alegações. Nos casos elegíveis sem fraude, o Conselho recomendou reduzir a penalização de 10% para 5% quando o imposto e os juros forem pagos dentro dos prazos previstos após uma decisão.

O pacote propõe também reduzir a penalização geral máxima prevista na Secção 125, de 25 000 Rs para 10 000 Rs. Esta disposição abrange infrações para as quais a lei não prevê uma penalização específica.

Quanto à aplicação da lei penal, o Conselho recomendou a eliminação da Secção 69, que permite ao comissário autorizar detenções, e o aumento de 1 crore de Rs para 5 crore de Rs do limiar legal para procedimento penal previsto na Secção 132. A investigação, a avaliação, a cobrança e a acusação nos tribunais prosseguiriam.

A fraude relacionada com créditos fiscais continua a ser uma das principais preocupações na aplicação da lei. Dados do Ministério das Finanças apresentados no Parlamento indicam que a evasão fiscal de GST detetada em 2024-25 ultrapassou 2,23 lakh crore de Rs. O valor incluía 58 772 crore de Rs em fraudes de ITC, em 15 283 processos, mais de metade dos 30 056 casos de evasão detetados nesse ano.

As auditorias e os recursos mostram onde persistem dificuldades práticas

As empresas que operam em vários estados são atualmente sujeitas a auditorias pelas autoridades de GST desses estados. Singh afirmou que o departamento procuraria simplificar o processo de auditoria, associando as alterações aos formulários a um esforço mais amplo para reduzir pedidos administrativos repetidos.

Ao falar sobre o tratamento dos contribuintes durante as auditorias, Singh afirmou:

No que diz respeito às auditorias, temos de analisar a questão,

Acrescentou que o processo deveria decorrer «sem qualquer tipo de assédio». Não foi anunciado um novo calendário para as auditorias.

O juiz Sanjaya Kumar Mishra, antigo magistrado que preside ao Tribunal de Recurso do GST, identificou outra causa de atrasos: recursos apresentados junto da secção errada. Afirmou que 95% dos cerca de 7 000 processos apresentados junto da secção principal não eram da sua competência, e que entre 40 e 50 recursos eram transferidos diariamente para secções estaduais.

Estes números apontam para duas necessidades distintas. Uma melhor correspondência dos dados e formulários mais claros poderão evitar que alguns litígios surjam, enquanto a apresentação correta dos recursos junto da secção competente do tribunal ajudará a dar seguimento aos processos existentes.

As datas que as empresas devem acompanhar

O programa de reformas abrange desde um acordo anterior para simplificar o registo até às alterações legais propostas para abril de 2027. As empresas terão de acompanhar cada medida e as respetivas notificações e condições de elegibilidade.

• 3 de setembro de 2025: O 56.º Conselho do GST aprovou, em princípio, a simplificação do registo para fornecedores que utilizam operadores de comércio eletrónico.
• 8 de outubro de 2026: O 57.º Conselho aprovou um pacote mais abrangente, relativo ao registo, às declarações, aos reembolsos e aos litígios.
• 23 de outubro de 2026: Previa-se a publicação das notificações e circulares, após aprovação jurídica.
• 1 de novembro de 2026: As reformas administrativas deverão começar por fases e está previsto que abra a consulta sobre os formulários alterados das declarações.
• 30 de novembro de 2026: Está previsto que termine o período de consulta pública sobre os formulários das declarações.
• 1 de abril de 2027: Está previsto que entrem em vigor as alterações que exigem mudanças à lei do GST, estando os novos procedimentos para as declarações previstos para a declaração de abril de 2027.

Uma proposta separada daria às empresas elegíveis que vendem apenas a consumidores, com um volume de negócios anual até 5 crore de Rs, a opção de entregar uma declaração anual e pagar o imposto trimestralmente. A proposta foi aprovada em princípio, estando previsto que o enquadramento detalhado seja apresentado antes da próxima reunião do Conselho.

Principais pontos

• As reformas administrativas do GST deverão começar por fases a partir de 1 de novembro de 2026.
• Cerca de 9,5 lakh de pequenos vendedores online poderão beneficiar da utilização de armazéns de plataformas como moradas de empresas registadas.
• O limite mensal proposto de 2,5 lakh Rs para elegibilidade diz respeito a determinadas obrigações fiscais e créditos, e não ao volume de vendas.
• A confirmação de receção dos pedidos de reembolso demorará até 10 dias, e os pedidos elegíveis poderão receber uma aprovação provisória de 90% após verificações automatizadas de risco.
• Está prevista uma consulta sobre os projetos de formulários das declarações entre 1 e 30 de novembro, antes das alterações previstas para abril de 2027.
• O limiar proposto de 10 000 Rs para notificações abrangeria também as notificações e os recursos pendentes, sujeito à implementação.