A economia digital do Vietname impulsiona as receitas fiscais do Estado

Recorde de receitas fiscais digitais demonstra dinamismo

O Vietname está a arrecadar muito mais impostos da economia digital em rápido crescimento, e o ritmo está a acelerar. Nos primeiros oito meses de 2025, a Direção-Geral dos Impostos comunicou quase 135 biliões de VND, cerca de 5 mil milhões de USD, em receitas do Orçamento Estadual provenientes do comércio eletrónico e de outras atividades digitais. Esse total representa um aumento de 63% em relação ao ano anterior e reflete tanto um maior volume de transações online como uma administração fiscal mais rigorosa e mais moderna. A composição das receitas é alargada. As organizações nacionais contribuíram com mais de 121 biliões de VND, 170 fornecedores estrangeiros pagaram 8,71 biliões de VND, e 918 mil famílias e particulares contribuíram com quase 1,78 biliões de VND. Outros 156 mil famílias e particulares utilizaram o Portal de Informações Eletrónicas para declarar e pagar 2,04 biliões de VND. O portal, lançado em 2022, mudou a forma de cumprimento das obrigações por parte de prestadores no estrangeiro que vendem no Vietname sem ter qualquer presença legal.

Os pagamentos de fornecedores estrangeiros aumentaram todos os anos desde a abertura do portal online. As autoridades indicam 1,85 biliões de VND em 2022, 6,89 biliões de VND em 2023, 8,69 biliões de VND em 2024 e 8,71 biliões de VND apenas nos primeiros oito meses de 2025, o que representa um salto de 40% face ao mesmo período de 2024. Este crescimento rápido coincide com regras mais claras para transações transfronteiriças e com um registo e declaração eletrónicos mais simples para empresas sem estabelecimento permanente no país. Uma mudança de política em meados de 2025, que duplicou o imposto sobre o valor acrescentado aplicado a fornecedores estrangeiros de 5% para 10%, mantendo o imposto sobre os lucros das empresas em 5%, deverá fazer aumentar ainda mais a arrecadação.

A mudança de política surge enquanto a economia digital do Vietname se expande. Uma estimativa apontou o tamanho da economia digital em 30 mil milhões de USD em 2023, com um caminho para os 45 mil milhões de USD em 2025. O comércio eletrónico é a âncora, com as viagens online, os media, os serviços de transporte por aplicação e a entrega de refeições a acrescentar escala. Os últimos dados fiscais mostram a rapidez com que esse crescimento se está a traduzir em receitas para o Orçamento Estadual. As primeiras avanços de 2025 já apontavam para dinamismo, com o Ministério das Finanças a citar 74,4 biliões de VND arrecadados nos primeiros cinco meses, um aumento de 55% face ao ano anterior. O total de oito meses reforça essa tendência e sublinha uma mudança na forma como o Vietname gere a tributação dos serviços digitais e dos vendedores online.

O que está a impulsionar o salto das receitas?

Três forças atuam em conjunto. A primeira é uma base de comércio online maior e mais diversificada. A segunda é um enquadramento político que integra os atores digitais estrangeiros e nacionais na rede fiscal através de regras claras e sistemas eletrónicos. A terceira é uma aplicação mais rigorosa combinada com melhores dados, incluindo a integração com plataformas, bancos e intermediários de pagamentos.

Dinamismo da economia digital

Os serviços digitais fazem agora parte do quotidiano no Vietname. Os consumidores compram através de aplicações de marketplaces, os pequenos vendedores chegam aos clientes através das redes sociais, e as empresas utilizam software em nuvem, publicidade online e plataformas de conteúdos digitais. Uma classe média em crescimento e uma elevada taxa de utilização de internet móvel mantêm os volumes de transações a subir. Os estudos indicam que a economia digital do Vietname atingiu cerca de 30 mil milhões de USD em 2023 e poderá chegar aos 45 mil milhões de USD até 2025, com o comércio eletrónico como principal motor. Mais atividade gera mais factoos tributáveis, desde comissões de plataformas a serviços de publicidade e conteúdos por subscrição.

Arquitetura de políticas construída desde 2019

O Vietname atualizou o seu enquadramento jurídico para dar resposta ao comércio digital transfronteiriço. A Lei n.º 38/2019 de Administração Fiscal e orientações como o Aviso n.º 80/2021 exigem que fornecedores sem estabelecimento permanente no Vietname se registrem, declarem e paguem imposto ao vender serviços ou bens digitais a clientes vietnamitas. Não existe qualquer limite mínimo de receitas para o registo de fornecedores estrangeiros. As autoridades utilizam informações de pagamento, endereços e dados de acesso, como o código de país do SIM ou a localização por IP, para determinar se um cliente se encontra no Vietname. Quando um fornecedor no estrangeiro não cumpre, os bancos e prestadores de serviços de pagamento podem ser instruídos a reter ou reportar pagamentos, e os parceiros comerciais vietnamitas devem efetuar a retenção em arranjos entre empresas.

O lançamento do Portal de Informações Eletrónicas em 2022 deu aos fornecedores estrangeiros uma forma direta de se registarem, declarares e pagarem online. O portal permitiu quase 26,15 biliões de VND em impostos de prestadores no estrangeiro desde o lançamento. Em paralelo, a Lei do IVA de 2024 do Vietname, em vigor desde 1 de julho de 2024, alargou as obrigações dos fornecedores estrangeiros e dos operadores de plataformas e elevou o limite anual de volume de negócios para que famílias empresárias se tornem sujeitos passivos de IVA para 200 milhões de VND, aliviando a pressão sobre os vendedores mais pequenos. Os serviços fiscais locais lançaram também o eTax Mobile e alargaram a fatura eletrónica para simplificar os pagamentos eletrónicos por parte de particulares e microempresas.

Novas regras a partir de julho de 2025 remodelam a responsabilidade das plataformas

Uma mudança-chave chegou a 1 de julho de 2025. O Decreto n.º 117/2025 torna os operadores de plataformas, tanto estrangeiras como nacionais, agentes de retenção de impostos decorrentes de transações nos seus sistemas. A medida visa simplificar o cumprimento das obrigações para milhões de pequenos vendedores e canalizar a cobrança de impostos através de um número reduzido de grandes intermediários.

Sob o decreto, as plataformas devem reter e entregar o imposto sobre o valor acrescentado sobre transações de vendedores residentes e não residentes. Devem também reter e entregar o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares em nome de particulares não residentes. Se uma plataforma não puder determinar as receitas de um vendedor a partir das transações concluídas, deve aplicar, como recurso, a taxa de dedução mais elevada aplicável. A declaração e o pagamento seguem um calendário mensal, o que aperta o ciclo de comunicações e dá aos funcionários fiscais uma visão contínua da atividade.

O que os vendedores e as plataformas precisam de fazer

As plataformas precisam de implementar módulos de retenção ao nível das transações, reconciliar pagamentos e apresentar declarações mensais à autoridade fiscal. Necessitarão de processos robustos de onboarding e de Know Your Customer para identificar corretamente o estatuto e a localização dos vendedores. Famílias e particulares que vendem através de plataformas devem esperar a retenção do imposto no momento em que a encomenda é confirmada e o pagamento é concluído, reconciliando depois com as suas obrigações anuais. Muitos vendedores beneficiarão de faturas eletrónicas emitidas pela plataforma. Para fornecedores estrangeiros que recebem pagamentos diretamente de consumidores vietnamitas, a utilização continuada do Portal de Informações Eletrónicas continua a ser o caminho para o registo e a declaração.

• Registar ou confirmar as contas fiscais dos vendedores e integrar o onboarding com verificações de identidade
• Mapear cada transação para a taxa de imposto correta e depois reter na liquidação
• Apresentar declarações mensais de IVA e de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e entregar os valores retidos
• Manter dados de transações e de faturas para suportar auditorias e pedidos de clientes

Os fornecedores estrangeiros pagam mais

Os prestadores de serviços digitais no estrangeiro eram outrora difíceis de alcançar porque não tinham qualquer presença fixa no Vietname. Essa lacuna diminuiu. Desde 2022, grandes plataformas e prestadores de serviços registaram-se e estão a pagar através do portal. O número de fornecedores estrangeiros registados chegou aos 170 em agosto de 2025, face aos 158 registados no início de junho. Os pagamentos deste grupo passaram de 1,85 biliões de VND em 2022 para 6,89 biliões de VND em 2023 e 8,69 biliões de VND em 2024. Apenas nos primeiros oito meses de 2025, os pagamentos atingiram 8,71 biliões de VND.

Os impostos incluídos no preço mudaram. Para muitos serviços digitais, o Vietname aplicou historicamente uma fórmula de imposto de contratante estrangeiro que captava o IVA e o imposto sobre os lucros das empresas de forma combinada. A partir de 1 de julho de 2025, a taxa de IVA para fornecedores estrangeiros aumentou de 5% para 10%, enquanto o componente de imposto sobre os lucros das empresas se mantém em 5%. A alteração visa nivelar o terreno de jogo entre prestadores nacionais e estrangeiros que vendem a clientes vietnamitas. Alguns serviços poderão ajustar preços ou faturação para refletir a alteração, e alguns fornecedores poderão rever a sua faturação para mostrar o IVA separadamente. A medida também alinha a taxa de IVA de muitos serviços digitais com a taxa de IVA padrão no Vietname, melhorando a consistência.

Porque é importante o aumento do IVA

O IVA é um imposto sobre o consumo. É cobrado em cada etapa da cadeia de fornecimento e é normalmente suportado pelo consumidor final. Quando um prestador digital no estrangeiro cobra aos consumidores vietnamitas, o IVA deve ser contabilizado mesmo que o prestador não tenha escritório no país. Uma taxa de IVA uniforme de 10% para fornecedores estrangeiros reduz a arbitragem entre vendedores locais e no estrangeiro. Também simplifica o cumprimento das obrigações para plataformas que, de outra forma, teriam de gerir múltiplas taxas reduzidas. Muitos países já seguiram este caminho ao aplicar o IVA ou o GST a serviços digitais transfronteiriços fornecidos a utilizadores locais.

A aplicação e as ferramentas de dados apertam o cumprimento das obrigações

Uma aplicação mais rigorosa apoiou o aumento das receitas. Nos primeiros oito meses de 2025, as autoridades fiscais arrecadaram mais de 759 mil milhões de VND em dívidas fiscais de 2.734 empresas e 872 famílias e negócios individuais. Mais cedo no ano, a revisão de 164.661 sujeitos passivos já tinha gerado centenas de milhares de milhões de dong em liquidações retroativas para empresas e vendedores individuais. Os auditores utilizam dados de faturas eletrónicas, registos de transações de plataformas e informação bancária para identificar subdeclarações e conciliar pagamentos com as receitas declaradas.

Os funcionários fiscais estão também a reforçar capacidades. Manuais de orientação para famílias empresárias explicam como declarar e pagar eletronicamente. A aplicação eTax Mobile suporta a criação de contas, declarações e pagamentos a partir de um telemóvel. Os sistemas técnicos estão a ser atualizados para suportar maior tráfego e uma reconciliação mais rápida. As autoridades afirmaram que utilizarão análise de dados e inteligência artificial para detetar padrões anómalos, assinalar erros repetidos e focar-se em casos de maior risco. Os bancos e intermediários de pagamentos fazem parte da cadeia de controlo e podem ser solicitados a reter ou reportar pagamentos a fornecedores estrangeiros em incumprimento.

Como o Vietname se compara na ASEAN

O Vietname é frequentemente citado como pioneiro no Sudeste Asiático na tributação de serviços digitais estrangeiros através de um portal dedicado e, desde julho de 2025, através de retenções lideradas pelas plataformas. A abordagem assenta no IVA e nas regras existentes de imposto sobre o rendimento, em vez de um imposto sobre serviços digitais separado. Isso mantém o sistema mais próximo dos enquadramentos fiscais indiretos padrão utilizados em muitas jurisdições e evita disputas comerciais ligadas a medidas autónomas de tributação de serviços digitais.

Os vizinhos regionais seguem caminhos diversos. A Indonésia comunicou cerca de 1,75 mil milhões de USD em receitas fiscais do seu setor económico digital de 2022 até agosto de 2024. Esse total abrange o IVA cobrado sobre o comércio eletrónico, impostos sobre transações de criptomoedas, impostos sobre empréstimos entre pares e impostos relacionados com a contratação pública. O total de oito meses de 2025 do Vietname é maior, embora as categorias difiram e incluam uma quota muito elevada de organizações nacionais. As comparações não são um-para-um, mas a direção na região é clara. Os governos estão a aplicar o IVA a serviços digitais transfronteiriços e a introduzir obrigações para as plataformas de forma a aumentar o cumprimento das obrigações.

A reforma global continua por resolver

As negociações internacionais no âmbito do Pilar Um do BEPS 2.0 da OCDE desaceleraram, e a anterior moratória sobre impostos unilaterais sobre serviços digitais terminou em vários locais. Alguns países estão a reativar ou expandir impostos sobre serviços digitais. Esta tendência aumenta a complexidade para plataformas multinacionais e prestadores de conteúdos. A abordagem do Vietname apoia-se no IVA e nas retenções através das plataformas, combinadas com regras de imposto sobre os lucros das empresas para contratantes estrangeiros, o que reduz o risco de dupla tributação associado a impostos autónomos sobre serviços digitais. As empresas continuam a ter de vigiar sobreposições ao prestar serviços auxiliares ou ao agrupar ofertas entre jurisdições.

O que significa para as empresas e os consumidores

Para os vendedores nacionais de comércio eletrónico, o cumprimento das obrigações será mais automático. As plataformas reterão o IVA e, quando exigido, o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares no momento do pagamento. Muitos pequenos vendedores ficarão abaixo do limite elevado de 200 milhões de VND para sujeição a IVA, mas os que estiverem acima do limite devem manter os registos atualizados e reconciliar com os extratos mensais emitidos pelas plataformas. Os vendedores que operam em múltiplas plataformas devem garantir que as suas receitas totais e créditos fiscais são registados com precisão.

Os fornecedores estrangeiros devem confirmar o registo no Portal de Informações Eletrónicas, obter um número de identificação fiscal e declarar dentro do prazo. Devem rever preços e faturas face ao aumento do IVA que entrou em vigor a 1 de julho de 2025. Quando os serviços são vendidos a empresas vietnamitas, as entidades locais podem ser responsáveis pela retenção. Os fluxos de pagamento devem ser estruturados de forma a garantir que a parte correta contabiliza o IVA e o imposto sobre os lucros das empresas.

Os operadores de plataformas suportam a maior carga operacional. Precisam de sistemas que classifiquem corretamente os vendedores como residentes ou não residentes, mapeiem cada transação para a base de IVA adequada, calculem o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares para particulares não residentes quando aplicável, e efetuem entregas mensais. Também precisam de procedimentos claros quando as receitas não podem ser determinadas ao nível da transação, uma vez que o decreto exige a aplicação da taxa de dedução mais elevada nesses casos. A retenção de dados, os registos de auditoria e os processos de apoio ao cliente são essenciais.

Os consumidores podem ver alguns ajustes de preços em subscrições digitais ou serviços de publicidade associados à taxa de IVA mais elevada para fornecedores estrangeiros. A alteração visa criar neutralidade fiscal entre vendedores nacionais e estrangeiros e apoiar um mercado justo. Com o tempo, regras consistentes e retenções ao nível da plataforma deverão reduzir a confusão e a carga administrativa sobre os microvendedores.

Passos práticos para manter o cumprimento das obrigações

• Registar-se no Portal de Informações Eletrónicas e manter as credenciais ativas
• Rever contratos e preços para refletir o IVA de 10% em serviços digitais fornecidos pelo estrangeiro
• Integrar os sistemas de faturação e de pagamento com dados da plataforma ou do banco para reconciliar mensalmente
• Utilizar o eTax Mobile ou o portal web da autoridade fiscal para declarar e pagar dentro do prazo
• Manter registos de impostos ao nível das transações, faturas e extratos de plataforma para suporte de auditorias

Riscos e desafios potenciais

Os custos de cumprimento das obrigações por parte das plataformas aumentarão à medida que assumem retenções e comunicações mensais para milhões de transações. A partilha de dados entre plataformas, bancos e autoridades fiscais deve estar alinhada com as regras de privacidade. As famílias empresárias que vendem nas redes sociais precisam de orientação clara sobre quando a retenção se aplica e como reconciliar os valores. Os fornecedores estrangeiros que vendem tanto a consumidores como a empresas têm de gerir regras diferentes para vendas business-to-consumer e business-to-business, e monitorizar as listas de fornecedores registados publicadas pelas autoridades.

O novo enquadramento reduzirá lacunas, mas ainda podem surgir disputas em torno da classificação correta dos serviços, da localização dos clientes ou do momento dos factos tributáveis. As empresas devem documentar as suas posições, manter provas da localização dos clientes e estar preparadas para suportar declarações durante revisões. Os prestadores transfronteiriços também precisam de acompanhar alterações noutros mercados que possam criar obrigações sobrepostas. A dependência do Vietname no IVA e nas retenções, em vez de um imposto separado sobre serviços digitais, ajuda a limitar esses riscos, mas não os elimina por completo.

Os leitores que pretendam acompanhar as atualizações oficiais podem consultar os avisos da Direção-Geral dos Impostos e do Ministério das Finanças. Cobertura recente com números oficiais está disponível na VietnamPlus e na Vietnam News. Resumos jurídicos do decreto de julho de 2025 sobre retenções pelas plataformas podem ser encontrados em publicações especializadas em fiscalidade. Informações de base sobre a Lei do IVA de 2024 e as obrigações dos fornecedores estrangeiros estão também disponíveis em empresas de consultoria e análises jurídicas.

Ver: relatório da VietnamPlus sobre os resultados fiscais de oito meses de 2025 em VietnamPlus. Um resumo do decreto sobre retenções pelas plataformas está disponível em Global VAT Compliance. O contexto do enquadramento de tributação digital do Vietname é discutido em International Economics.

Pontos-chave

• O Vietname arrecadou quase 135 biliões de VND, cerca de 5 mil milhões de USD, do comércio eletrónico e da economia digital nos primeiros oito meses de 2025, um aumento de 63% face ao ano anterior
• As organizações nacionais contribuíram com mais de 121 biliões de VND, 170 fornecedores estrangeiros pagaram 8,71 biliões de VND, e 918 mil famílias e particulares contribuíram com quase 1,78 biliões de VND
• Desde o lançamento do Portal de Informações Eletrónicas em 2022, os fornecedores estrangeiros pagaram cerca de 26,15 biliões de VND em impostos
• O IVA para fornecedores estrangeiros subiu de 5% para 10% a 1 de julho de 2025, enquanto o imposto sobre os lucros das empresas para estes serviços se mantém em 5%
• O Decreto n.º 117/2025 obriga as plataformas digitais a reter o IVA e o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e a entregar os valores mensalmente
• As autoridades fiscais arrecadaram mais de 759 mil milhões de VND em dívidas fiscais nos primeiros oito meses de 2025 e estão a utilizar dados eletrónicos, faturas eletrónicas e análise de dados para reforçar o cumprimento das obrigações
• A abordagem do Vietname assenta no IVA e na retenção pelas plataformas em vez de um imposto separado sobre serviços digitais, posicionando-o como líder regional na tributação digital transfronteiriça